ISOs Versus Non-Ustawowe Opcje zapasów Jak wyjaśniono wcześniej, naszym głównym zadaniem jest zapewnienie podatkowych i biznesowych usług planistycznych dla specjalistów podatkowych tego darmowego biuletynu jest quothook, to tak mówiąc, aby dostać się do korzystania z naszych usług. Niedawno jeden z naszych klientów potrzebował primera na opcje motywacyjne (ISO) w stosunku do pozapaństwowych opcji na akcje (NSSO). ISO są stosunkowo nowe w porównaniu z NSSO, ale zaczynają się od NSSO od podstawowego wytycznych IRS, Reg. Sekcja 1.83-7, Opodatkowanie niewykwalifikowanych opcji na akcje. ma macki, które owinąć wokół ISO. Ten biuletyn zawiera podstawowe informacje o NSSO i nie ma na celu zbadania wszystkich niuansów tego obszaru. Aby uzyskać bardziej szczegółowe i techniczne analizy tych dwóch typów opcji na akcje, kliknij tutaj. Blue, Inc. hipotetyczny pracodawca chce dać niektórym pracownikom prawo do posiadania akcji, jeśli pozostaną z firmą na określony czas, powiedzmy cztery lata. Zamiast wystawiać towar na czas, pracownicy otrzymują umowne prawo do zakupu akcji Blue, Inc. To prawo lub opcja jest uznawana za dostępną do świadczenia usług i może stanowić dochód podlegający opodatkowaniu Zedowi, naszemu hipotetycznemu pracownikowi, w momencie jego otrzymania lub w przyszłości. Przyjmujemy tu założenie, że opcja, prawo do zakupu akcji lub samego stada mogą podlegać ograniczeniu lub przepadkom, jeśli Zed opuści firmę Blue, Inc. w ciągu czterech lat od momentu przyznania opcji. Tak więc to, co otrzymuje Zed, nie jest w pełni uznane, dopóki nie upłynie czteroletni okres. Po prostu uzyskanie opcji na akcje zwykle nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, chyba że opcja ta ma do zrozumienia rzetelną wartość rynkową (RAFMV). Zwykle tylko opcje, które są oddzielnie sprzedawane na ustalonych rynkach, mają RAFMV i podlegają opodatkowaniu jako przychód w momencie ich otrzymania. Opcje (tutaj, prawo do zakupu akcji) oraz sam magazyn, otrzymany w zamian za usługi, podlegają powszechnie opodatkowaniu, jeżeli ograniczenia, jeśli takie istnieją, wygasają. Tak więc otrzymanie zapasów (lub innej własności) usług nie podlega opodatkowaniu, jeżeli istnieją znaczne ograniczenia w przekazywaniu, a mienie jest narażone na znaczne ryzyko przepadku. Kiedy Do Opcje Opodatkowanie są opodatkowane, gdy nieograniczone uprawnienia do praw własności lub ograniczenia dotyczące korzystania z własności. Pamiętaj, że opcja (w przeciwieństwie do zapasów, która może ostatecznie pozwolić na zakup) ma wartość niezależną od zasobu. Różnica między ceną opcji Zeds a FMV w kapitale Blue, Inc. może zostać opodatkowana (przed wyborami omówionymi poniżej) przed upływem terminu. Załóżmy, że w 1997 r. Zed ma możliwość zakupu akcji w Blue, Inc., gdy stado ma FMV w wysokości 100 na akcję, podczas gdy cena wykonania opcji wynosi 45. Jeśli ta opcja nie posiada RAFMV, opcja nie podlega opodatkowaniu. Jeśli opcja ma łatwo zrozumiałą FMV (na przykład jej publiczne obroty), różnica 55 może stanowić dochód do Zedu i podlegający opodatkowaniu w 1997 r. Załóżmy, że opcja nie ma łatwej do wytyczenia wartości, a Zed ją wykorzystuje 1998, gdy stado ma wartość 200. Jeśli stado nie podlega dalszym ograniczeniom (lub jeśli wygasły), Zed ma zwykłe dochody w wysokości 155 w 2000 (200 - 45, kwota zapłacona za tę opcję). Jeśli stado podlega znacznym ograniczeniom, wtedy nie będzie opodatkowania do czasu wygaśnięcia ograniczeń. Jeśli Zed ma swoje ograniczone składniki Blue, Inc do 2002 r. (W przypadku ograniczenia w wygaśnięciu) i na akcje jest wart 250, ma zwykłe dochody z 205. Czy jest jakiś sposób, aby Zed obniżył swój zwykły podatek dochodowy Tak Zed może wybrać, Kod IRS Sec. 83 lit. b), w celu uzyskania zwykłej części dochodu opodatkowanej w roku, w którym wykonano opcję, w 1998 r., Wówczas spread pomiędzy ceną opcji a FMV wynosił 155. 155 to zwykły dochód do Zed i Blue, Inc. Zaletą wyborów jest to, że jeśli Zed sprzeda akcje Blue w 2002 r. za 250, ma zysk kapitałowy wynoszący 50 (250 - 200), który będzie opodatkowany według niższej oceniać. Zatem, wybierając wcześniejsze opodatkowanie zwykłej części dochodów, Zed może przekształcić część zysku kapitałowego w zwykłym zysku. Działa to dobrze, gdy wartość zapasów wzrasta. Jeśli wartość akcji Blue, Inc. spadnie, wybory będą nieszczęsnym wyborem. Pamiętaj, że to traktowanie dotyczy NSSO. ISO są różne i zostaną omówione w następnym wydaniu. Jeśli jesteś specjalistą podatkowym i chciałbyś uzyskać więcej informacji na temat tematów zawartych w tym biuletynie lub innych sprawach podatkowych i biznesowych, zadzwoń do: Tax amp Business Professionals, Inc. pod numer (800) -553-6613, napisz do nas e-mail . lub odwiedź naszą stronę internetową w sprawach podatkowych. Aby uzyskać pełen zakres prawa handlowego i usług związanych z podatkami, zadzwoń do kancelarii Newland amp Associates pod numer (703) 330-0000. Jeśli czytasz ten biuletyn, ale nie ma na naszej liście dyskusyjnej i chcesz być, skontaktuj się z nami pod numerem (800) 553-6613. Mimo że jest to prawda, niniejsza publikacja nie ma stanowić świadczenia usług prawniczych, rachunkowych lub innych profesjonalnych lub służyć jako substytut tych usług. Redystrybucja lub inne komercyjne wykorzystanie materiałów zawartych w Raporcie podatkowym Business Insights jest wyraźnie zabronione bez pisemnej zgody Tax and Business Professionals, Inc. Można szukać informacji w całej sekcji Autorzy wierszy lub w całej witrynie. Więcej informacji na temat wyszukiwania zawiera słowo (y) wyszukiwania w cudzysłowach. Technologia wyszukiwania (ERES) ERES raquo Tematy raquo Efekt podatkowy związany z kosztami związanymi z zapłatą na podstawie zasobów Ten fragment pochodzi z programu ERES 10-Q złożonego 4 sierpnia 2006. Podatek Skutki związane z kosztami związanymi z zapłatą za utratę wartości SFAS nr 123R przewiduje, że wpływy podatkowe z tytułu płatności w formie akcji są ujmowane w sprawozdaniu finansowym za te nagrody, które zwykle powodują potrącenia podatkowe na podstawie obowiązującego prawa podatkowego. Zgodnie z obowiązującymi federalnymi federalnymi przepisami podatkowymi otrzymalibyśmy odliczenie odszkodowań z tytułu niekwalifikowanych opcji na akcje tylko wtedy, gdy te opcje są wykonywane. W związku z tym rozpoznanie przez finansowanie kosztów odszkodowania dla niekwalifikowanych opcji na akcje powoduje powstałą ujemną różnicę przejściową, która skutkuje powstaniem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego w sprawozdaniu z działalności operacyjnej. Nie uznajemy korzyści podatkowych za koszty odszkodowania dotyczące opcji na akcje motywacyjne, chyba że akcje bazowe są sprzedawane w sposób dyskwalifikujący. W związku z tym koszty odszkodowania związane z ISO są traktowane jako stała różnica w podatku dochodowym. Ulga podatkowa w okresie sześciu miesięcy zakończonym 30 czerwca 2006 r. Związana z kosztami wyrównawczymi w formie akcji wynosiła około 0,3 mln. Ten fragment pochodzący z raportu ERES 10-Q złożonego w dniu 4 maja 2006 r. Wpływ podatkowy związany z kosztami wynagrodzeń w formie papierów wartościowych SFAS nr 123R stanowi, że w sprawozdaniu finansowym tych nagród ujmuje się wpływ podatku dochodowego na płatności w formie akcji skutkują potrąceniem podatkowym na podstawie obowiązującego prawa podatkowego. Zgodnie z obowiązującymi federalnymi federalnymi przepisami podatkowymi otrzymalibyśmy odliczenie odszkodowań z tytułu niekwalifikowanych opcji na akcje tylko wtedy, gdy te opcje są wykonywane. W związku z tym rozpoznanie finansowe kosztów odszkodowania dla niekwalifikowanych opcji na akcje tworzy ujemną różnicę przejściową, skutkującą powstaniem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego w rachunku zysków i strat. Nie uznajemy korzyści podatkowych za koszty odszkodowania dotyczące opcji na akcje motywacyjne, chyba że akcje bazowe są sprzedawane w sposób dyskwalifikujący. W związku z tym koszty odszkodowania związane z ISO są traktowane jako stała różnica w podatku dochodowym. Ulga podatkowa w okresie trzech miesięcy zakończona 31 marca 2006 r. Związana z kosztami rekompensaty w formie akcji wynosiła około 0,1 miliona. Technologia ERES (ERES) ERES raquo Tematy raquo Efekt podatkowy związany z kosztami wyrównanymi w oparciu o akcje Te fragmenty pochodzące z ERES 10 K z dnia 2 marca 2009 r. Wpływ podatkowy związany z kosztami wyrównawczymi w formie akcji SFAS160No.160123R przewiduje, że wpływy podatkowe z tytułu płatności w formie akcji są ujmowane w sprawozdaniu finansowym za te nagrody, które zwykle powodują potrącenia podatkowe na podstawie obowiązującego prawa podatkowego . Zgodnie z obecnie obowiązującym prawem podatkowym na U. S.160 otrzymujemy potrącenie z tytułu odszkodowania dotyczące niekwalifikowanych opcji na akcje dopiero wtedy, gdy wykonywane są te opcje. W związku z tym ujęcie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym kosztów odszkodowania dla niekwalifikowanych opcji na akcje tworzy ujemną różnicę przejściową, skutkującą utworzeniem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego w sprawozdaniu z działalności operacyjnej. Nie uznajemy korzyści podatkowych za koszty odszkodowania dotyczące opcji na akcje motywacyjne, chyba że akcje bazowe są sprzedawane w sposób dyskwalifikujący. W związku z tym koszty odszkodowania związane z ISO są traktowane jako stała różnica w podatku dochodowym. Korzyści podatkowe ujęte w naszym skonsolidowanym raporcie operacyjnym za lata zakończone w latach zakończonych w latach zakończonych w latach zakończonych w latach zakończonych w dniach 1, 60, 30, 31 grudnia 2006 r., 2007 r. I 2008 r. Dotyczyły odszkodowania w formie akcji wynosiły odpowiednio około 0,5160 miliarda miliardów, odpowiednio 0,4160 miliardów dolarów i 0,6160 miliardów dolarów. Zobowiązania i nieprzewidziane wydatki Wpływ podatkowy dotyczący wydatków na rekompensatę opartą na akcjach SFAS160No.160123R przewiduje, że wpływy podatkowe z tytułu płatności w formie akcji są ujmowane w sprawozdaniu finansowym za te nagrody, które zazwyczaj powodują potrącenia podatkowe na podstawie obowiązującego prawa podatkowego. Zgodnie z obecnie obowiązującym prawem podatkowym na U. S.160 otrzymujemy potrącenie z tytułu odszkodowania dotyczące niekwalifikowanych opcji na akcje dopiero wtedy, gdy wykonywane są te opcje. W związku z tym ujęcie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym kosztów odszkodowania dla niekwalifikowanych opcji na akcje tworzy ujemną różnicę przejściową, skutkującą utworzeniem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego w sprawozdaniu z działalności operacyjnej. Nie uznajemy korzyści podatkowych za koszty odszkodowania dotyczące opcji na akcje motywacyjne, chyba że akcje bazowe są sprzedawane w sposób dyskwalifikujący. W związku z tym koszty odszkodowania związane z ISO są traktowane jako stała różnica w podatku dochodowym. Korzyści podatkowe ujęte w naszym skonsolidowanym raporcie operacyjnym za lata zakończone w latach zakończonych w latach zakończonych w latach zakończonych w latach zakończonych w dniach 1, 60, 30, 31 grudnia 2006 r., 2007 r. I 2008 r. Dotyczyły odszkodowania w formie akcji wynosiły odpowiednio około 0,5160 miliarda miliardów, odpowiednio 0,4160 miliardów dolarów i 0,6160 miliardów dolarów. Zobowiązania i nieprzewidziane wydatki Wpływ podatkowy dotyczący wydatków na rekompensatę opartą na akcjach SFAS160No.160123R przewiduje, że wpływy podatkowe z tytułu płatności w formie akcji są ujmowane w sprawozdaniu finansowym za te nagrody, które zazwyczaj powodują potrącenia podatkowe na podstawie obowiązującego prawa podatkowego. Zgodnie z obecnie obowiązującym prawem podatkowym na U. S.160 otrzymujemy potrącenie z tytułu odszkodowania dotyczące niekwalifikowanych opcji na akcje dopiero wtedy, gdy wykonywane są te opcje. W związku z tym ujęcie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym kosztów odszkodowania dla niekwalifikowanych opcji na akcje tworzy ujemną różnicę przejściową, skutkującą utworzeniem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego w sprawozdaniu z działalności operacyjnej. Nie uznajemy korzyści podatkowych za koszty odszkodowania dotyczące opcji na akcje motywacyjne, chyba że akcje bazowe są sprzedawane w sposób dyskwalifikujący. W związku z tym koszty odszkodowania związane z ISO są traktowane jako stała różnica w podatku dochodowym. Korzyści podatkowe ujęte w naszym skonsolidowanym raporcie operacyjnym za lata zakończone w latach zakończonych w latach zakończonych w latach zakończonych w latach zakończonych w dniach 1, 60, 30, 31 grudnia 2006 r., 2007 r. I 2008 r. Dotyczyły odszkodowania w formie akcji wynosiły odpowiednio około 0,5160 miliarda miliardów, odpowiednio 0,4160 miliardów dolarów i 0,6160 miliardów dolarów. Te fragmenty zaczerpnięte z raportu ERES 10-K z dnia 7 marca 2008 r. Efekt podatkowy związany z kosztami wypłaty z tytułu udziału w zyskach SFAS160No.160123R stanowi, że wpływy podatkowe w przypadku płatności w formie akcji są ujmowane w sprawozdaniu finansowym za te nagrody, w odliczeniach podatkowych na podstawie obowiązującego prawa podatkowego. Zgodnie z obecnie obowiązującym prawem podatkowym na U. S.160 otrzymujemy potrącenie z tytułu odszkodowania dotyczące niekwalifikowanych opcji na akcje dopiero wtedy, gdy wykonywane są te opcje. W związku z tym ujęcie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym kosztów odszkodowania dla niekwalifikowanych opcji na akcje tworzy ujemną różnicę przejściową, skutkującą utworzeniem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego w sprawozdaniu z działalności operacyjnej. Nie uznajemy korzyści podatkowych za koszty odszkodowania dotyczące opcji na akcje motywacyjne, chyba że akcje bazowe są sprzedawane w sposób dyskwalifikujący. W związku z tym koszty odszkodowania związane z ISO są traktowane jako stała różnica w podatku dochodowym. Korzyści podatkowe ujęte w naszym skonsolidowanym raporcie operacyjnym za lata zakończone w grudniu, w latach zakończonych w grudniu, w latach zakończonych w latach zakończonych w grudniu 2001 r., W latach 2006 i 2007, wyniosły odpowiednio około 0,5160 miliardów dolarów i 0,8160 miliardy złotych. Zobowiązania i nieprzewidziane wydatki Wpływ podatkowy dotyczący wydatków na rekompensatę opartą na akcjach SFAS160No.160123R przewiduje, że wpływy podatkowe z tytułu płatności w formie akcji są ujmowane w sprawozdaniu finansowym za te nagrody, które zazwyczaj powodują potrącenia podatkowe na podstawie obowiązującego prawa podatkowego. Zgodnie z obecnie obowiązującym prawem podatkowym na U. S.160 otrzymujemy potrącenie z tytułu odszkodowania dotyczące niekwalifikowanych opcji na akcje dopiero wtedy, gdy wykonywane są te opcje. W związku z tym ujęcie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym kosztów odszkodowania dla niekwalifikowanych opcji na akcje tworzy ujemną różnicę przejściową, skutkującą utworzeniem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego w sprawozdaniu z działalności operacyjnej. Nie uznajemy korzyści podatkowych za koszty odszkodowania dotyczące opcji na akcje motywacyjne, chyba że akcje bazowe są sprzedawane w sposób dyskwalifikujący. W związku z tym koszty odszkodowania związane z ISO są traktowane jako stała różnica w podatku dochodowym. Korzyści podatkowe ujęte w naszym skonsolidowanym raporcie operacyjnym za lata zakończone w grudniu, w latach zakończonych w grudniu, w latach zakończonych w latach zakończonych w grudniu 2001 r., W latach 2006 i 2007, wyniosły odpowiednio około 0,5160 miliardów dolarów i 0,8160 miliardy złotych. Ten fragment pochodzący z ERES 10-K złożony 9 marca 2007 r. Efekt podatkowy związany z kosztami wypłaty z tytułu udziału w zyskach SFAS160No.160123R przewiduje, że wpływy podatkowe dotyczące płatności w formie akcji są ujmowane w sprawozdaniu finansowym za te nagrody, w odliczeniach podatkowych na podstawie obowiązującego prawa podatkowego. Zgodnie z obecnie obowiązującym prawem podatkowym na U. S.160 otrzymujemy potrącenie z tytułu odszkodowania dotyczące niekwalifikowanych opcji na akcje dopiero wtedy, gdy wykonywane są te opcje. W związku z tym rozpoznanie przez finansowanie kosztów odszkodowania dla niekwalifikowanych opcji na akcje powoduje powstałą ujemną różnicę przejściową, która skutkuje powstaniem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego w sprawozdaniu z działalności operacyjnej. Nie uznajemy korzyści podatkowych za koszty odszkodowania dotyczące opcji na akcje motywacyjne, chyba że akcje bazowe są sprzedawane w sposób dyskwalifikujący. W związku z tym koszty odszkodowania związane z ISO są traktowane jako stała różnica w podatku dochodowym. Korzyści podatkowe ujęte w naszym skonsolidowanym sprawozdaniu z działalności za rok zakończony w dniu 1 grudnia 6031 r. W związku z kosztami odszkodowań opartych na akcjach wyniosły w przybliżeniu 0,5160 mln. Według stanu na dzień 1 grudnia 2006 r. 2006 r. 3 158 454 opcje z średnią ważoną stopą procentową wyniósł 7.19160 akcji, które można zrealizować zgodnie z planem z 1996 r. I planem z 2003 r., A do przyszłych dotacji w ramach planu z 2003 r. Dostępnych było 4.170.401 opcji, a stosowanie odroczonego podatku dochodowego FASB Oświadczenie nr 123 (R) wykracza poza wybór metody wyceny opcji akcji pracowniczych. CPA muszą również pomóc firmom wprowadzić niezbędne korekty w zakresie księgowości podatkowej w celu właściwego śledzenia korzyści podatkowych z tytułu odszkodowań w formie akcji. Oświadczenie nr 123 (R) wymaga, aby firmy korzystały z rachunkowości z tytułu odroczonego podatku dochodowego dla opcji na akcje pracownicze. Atrybuty podatkowe opcji określają, czy dana odliczna różnica przejściowa powstaje, gdy firma rozpozna koszty odszkodowania związane z opcją w swoich sprawozdaniach finansowych. Firmy traktują niekwalifikowalne i motywacyjne opcje w odmienny sposób. Firmy, które nie zastosowały podejścia opartego na wartości godziwej w oświadczeniu nr. 123 musi ustanowić otwarty pakiet nadmiernych ulg podatkowych dla wszystkich nagród przyznanych po 15 grudnia 1994 r., Tak jakby firma rozliczała opcje na akcje w tym oświadczeniu przez cały czas. W tym celu CPA muszą przeprowadzić analizę dotacji w formie dotacji w odniesieniu do skutków podatkowych przyznanych, zmodyfikowanych, rozliczonych, przepadionych lub wykonanych opcji po dacie wejścia w życie oświadczenia nr. 123. Niektóre niezwykłe sytuacje mogą wymagać szczególnej obsługi. Należą do nich przypadki, w których pracownicy tracą opcję przed jej nabyciem, firma anuluje opcję po nabraniu uprawnień lub opcja nie zostanie zrealizowana, ponieważ zazwyczaj znajduje się pod wodą. CPA muszą również być ostrożnym z możliwymi zagubami, jeśli opcje są pod wodą, gdy firma działa w innych krajach z różnymi przepisami podatkowymi lub ma straty operacyjne netto. Obliczanie początkowej puli APIC i bieżących obliczeń podatkowych wymaganych w oświadczeniu nr. 123 (R) jest złożonym procesem wymagającym starannego zapisu. Nowo zatwierdzona uproszczona metoda dodaje jeszcze inne zestawy firm obliczeniowych, które muszą spełniać. CPA powinny zachęcać firmy do jak najszybszego dokonywania tych obliczeń, ponieważ niektóre wymagają śledzenia historycznych informacji. Nancy Nichols, CPA, PhD jest profesorem nadzorczym rachunkowości na James Madison University w Harrisonburg, w stanie Va. Jej adres e-mail to Nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, jest adiunktem ds. Rachunkowości na James Madison University. Jego adres e-mail to betanclxjmu. edu. dokonał niezbędnej wyceny metodologii i pomógł firmie wybrać metodę przyjęcia. Teraz nadszedł czas, aby usiąść i zrelaksować się, podczas gdy inne firmy walczą o ukończenie realizacji oświadczenia FASB. 123 (zaktualizowany), Płatności w formie akcji. Ale poczekaj. Zanim zdecydujesz się na komfort, istnieją inne obawy związane z firmami, które wydają wynagrodzenie w formie akcji. Podczas gdy kwestie dotyczące wyceny otrzymały lwowski udział, CPA muszą również pomóc nieuprawnionym firmom w radzeniu sobie z oświadczeniem nr. 123 (R) s konsekwencje podatkowe. Zmiana jest nieunikniona W oczekiwaniu na obowiązkowe wyegzekwowanie opcji na akcje, 71 firm przeanalizowało lub zamierza zmienić swoje długoterminowe programy motywacyjne pracowników. Źródło: Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Hewitt. Zasady podatkowe na podstawie oświadczenia nr. 123 (R) są złożone. Wymagają one śledzenia korzyści podatkowych z tytułu rekom pensji w formie dotacji na zasadzie dotacji i dotacji krajowej. Ponadto w celu zmniejszenia wpływu przyszłych transakcji na rachunek zysków i strat, firmy muszą przygotować 10-letnią historię działalności w zakresie opcji na akcje, aby określić kwotę dodatkowego kapitału wypłaconego (APIC). W tym artykule opisano odpowiedni podatek i księgowość, dzięki czemu CPA mogą pomóc pracodawcom i klientom łatwiej dostosować się do nowych wymagań. FASB przedstawił sprawozdanie nr. 123 (R) w grudniu 2004 r. Zgodnie ze wcześniejszym oświadczeniem nr. 123, spółki miały wybór księgowania płatności w formie akcji, stosując metodę wartości wewnętrznej według opinii APB 25, księgowanie zapasów wydanych na rzecz pracowników lub metodą wartości godziwej. Większość używała metody wartości wewnętrznej. Oświadczenie nr 123 (R) wyeliminował ten wybór i zobowiązuje przedsiębiorstwa do stosowania metody wartości godziwej. W celu oszacowania wartości godziwej opcji pracowniczych firmy muszą stosować model wyceny opcji, taki jak Black-Scholes-Merton czy kratownica. Poza wyborem modelu wyceny firmy muszą rozważyć wpływ podatku odroczonego na opcje wyceny według wartości godziwej. Z pracownikiem FASB nr. 123 (R) -3, umożliwiające większości firm do co najmniej 11 listopada 2006 r. W celu określenia metody obliczania puli nadmiernych korzyści podatkowych, nadal istnieje czas, w którym CPA pomagają firmom przygotować się do kwestii podatku odroczonego. 123 (R) tworzy. RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA PODATKOWA Oświadczenie 123 (R) wymaga, aby firmy korzystały z rachunkowości z tytułu odroczonego podatku dochodowego dla opcji na akcje pracownicze. Atrybuty podatkowe opcji określają, czy dana odliczna różnica przejściowa powstanie, gdy firma rozpozna koszty odszkodowania związane z opcją w swoich sprawozdaniach finansowych. Opcje zapasów niekwalifikowanych (NQSOs). Kiedy firma przyznaje pracownikowi NQSO, uznaje powiązany z nim koszt rekompensaty i rejestruje ulgę podatkową równą kosztom odszkodowania pomnożoną przez stawkę podatku dochodowego od osób prawnych. Powoduje to utworzenie składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ firma stosuje odliczenie odpisu finansowego, które nie jest obecnie potrącane z tytułu podatku dochodowego. Kiedy pracownik wykonuje NQSO, firma porównuje dopuszczalny odliczenie podatkowe z wcześniejszym obliczonym kosztem rekompensaty finansowej i wylicza ulgę podatkową związaną z jakimkolwiek nadmiernym odliczeniem podatku do APIC. Innymi słowy, CPA powinny porównać rzeczywistą korzyść podatkową z aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz nadawać nadwyżkę akcjonariuszom zamiast do rachunku zysków i strat. Jeśli odliczenie podatkowe jest niższe niż koszt rekompensaty finansowej, odpis z tytułu pozostałego składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest pobierany z puli APIC. Jeśli kwota przekracza pulę, nadwyżka jest naliczana od dochodu. Składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku od firmy zazwyczaj różni się od zrealizowanej korzyści podatkowej. Zastanów się nad składnikiem aktywów z tytułu odroczonego podatku jako szacunkiem w oparciu o koszt odszkodowania odnotowany w celach księgowych. Firmy nie powinny spodziewać się, że aktywa z tytułu odroczonego podatku równe będą korzyściom, które ostatecznie otrzymają. Załącznik 1 ilustruje rachunkowość NQSOs i podatków odroczonych. 1 stycznia 2006 r. XYZ Corp. przyznaje Jane Smith opcje na 100 udziałów. Opcje mają cenę wykonania 10 (cena akcji w dniu przyznania dotacji), a kończąc na trzech lat i mają wartość godziwą równą 3. Wszystkie opcje mają zostać przyznane. Tak więc koszt odszkodowania, który ma być rozpoznany w ciągu trzech lat, wynosi 300 (100 opcji X 3). Zakładając, że w 2006, 2007 i 2008 r., W roku 2006, 2007 i 2008, przy założeniu stawki podatkowej, w 2006 roku i 2008 r. Zostaną spisane takie same wpisy w celu zapisania kosztów odszkodowania i związanych z nimi podatków odroczonych: koszty odszkodowania Dr. Dodatkowy kapitał wypłacony (ujmowanie kosztów odszkodowania) Dr Składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (rozpoznanie składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego za różnicę przejściową związaną z kosztami odszkodowania) Na koniec 2008 r. Saldo w składniku aktywów z tytułu odroczonego podatku wynosi 105 i 300 w dodatkowych zapłacony kapitał. Zakładając, że Smith wykonuje swoje opcje w 2009 roku, gdy cena akcji wynosi 30 na akcję. Jeśli akcje zwykłe XYZ są akcjami zwykłymi, zapisałoby to ćwiczenie w następujący sposób: 123 (R) dostarcza dwie alternatywy przejściowe: zmodyfikowaną metodę perspektywiczną i zmodyfikowaną metodę retrospektywną z przekształceniem. Dodatkowo, Stanowisko Personelu 123 (R) -3, opublikowane przez FASB w witrynie sieci Web w dniu 11 listopada 2005 r., Oferuje trzecią uproszczoną opcję. We wszystkich przypadkach CPA muszą pomóc firmom obliczyć kwotę kwalifikowalnych ulg podatkowych (puli APIC) w dacie przyjęcia. Jest to ważne, ponieważ pomaga uniknąć dodatkowego rachunku zysków i strat przynoszącego zyski do przyszłych ćwiczeń opcji lub anulowania. Firmy, które nie zastosowały podejścia opartego na wartości godziwej pierwotnego 123 musi utworzyć otwarty pakiet nadmiernych korzyści podatkowych zawartych w APIC w odniesieniu do wszystkich przyznawanych i rozliczonych przydziałów w okresach rozpoczynających się po 15 grudnia 1994 r., Tak jakby spółka była księgowana na nagrody czasowe na podstawie oświadczenia nr. 123 podejście przez cały czas. Firmy te powinny również ustalić, jakie byłyby ich aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdyby przestrzegały oświadczenia nr. Postanowienia dotyczące uznawania 123. Jeśli po przyjęciu oświadczenia nr. 123 (R), koszt księgowania firmy w ramach opcji opiewa na kwotę większą niż odliczenie podatkowe, różnica stosowana wobec podatków jest stosowana wobec istniejącego puli APIC. Nie ma to wpływu na bieżące dane finansowe. Bez puli APIC, różnica skorygowana podatkiem byłaby dodatkowym kosztem rachunku zysków i strat. Oczywiście, obliczenie początku puli APIC i aktywa z tytułu odroczonego podatku zajmie trochę czasu. CPA muszą przeprowadzić analizę skutków podatkowych wszystkich opcji przyznanych, zmodyfikowanych, rozliczonych, przepadionych lub wykonanych po datach wejścia w życie pierwotnego oświadczenia nr. 123. (To stwierdzenie miało zastosowanie w odniesieniu do lat podatkowych rozpoczynających się po 15 grudnia 1995 r. W przypadku podmiotów, które nadal stosowały podejście "Opinia nr 25", ujawnienia pro forma potrzebne do uwzględnienia skutków wszystkich nagród przyznawanych w latach budżetowych rozpoczynających się po 15 grudnia 1995 r. 1994.) W przypadku firm, które korzystały z przepisów o uznawaniu opinii nr. 25, dobrym punktem wyjścia będzie informacja używana poprzednio dla oświadczenia nr. 123 ujawnienie informacji. Pliki przygotowania deklaracji podatkowych powinny zawierać informacje o wykonanych przez NQSOs i dyskwalifikacjach ISO. Pliki działu zasobów ludzkich mogą być kolejnym dobrym źródłem informacji. Pomimo tego, że rejestrowanie musi odbywać się na zasadzie dotacji, to ostatecznie nadwyżki podatku i braki podatkowe dla każdej dotacji są rozliczane w celu określenia puli APIC. Nagrody przyznane przed datą wejścia w życie 123 są wyłączone z obliczeń. Biuletyn Biura Rachunkowości Pracowniczych SEC 107 mówi, że firma musi obliczyć pulę APIC tylko wtedy, gdy ma niedobór w obecnym okresie. Biorąc pod uwagę trudności z uzyskaniem 10-letniej informacji, firmy powinny rozpocząć to obliczenia tak szybko, jak to możliwe w razie potrzeby. Uproszczone podejście Niedawna pozycja personelu FASB pozwala firmom wybrać prostsze podejście do obliczania początkowego salda puli APIC. Zgodnie z tą metodą bilans początkowy jest równy różnicy między wszystkimi dodatkowymi dodatkowymi kapitałami ujętymi w sprawozdaniu finansowym spółki dotyczącym ulg podatkowych z tytułu rekom pensji w okresie następującym po przyjęciu oświadczenia nr. 123, ale przed przyjęciem oświadczenia nr. 123 (R). Łączny przyrostowy koszt odszkodowania powstały w tym samym okresie, pomnożony przez obowiązującą aktualnie obowiązującą stawkę podatkową spółki, przyjmując oświadczenie nr. 123 (R). Mieszana stawka podatkowa obejmuje podatki federalne, stanowe, lokalne i zagraniczne. Skumulowana rekompensata inkrementalna to koszt wyliczony przy użyciu oświadczenia nr. 123 minus koszty z wykorzystaniem Opinii nr. 25. Koszt powinien obejmować koszty odszkodowania związane z przyznaniem częściowego dofinansowania z dniem przyjęcia. Firmy mają rok od dnia, w którym przyjmują oświadczenie. 123 (R) lub 10 listopada 2005 r., Aby wybrać metodę obliczania puli APIC. WPŁYW ŚLEDZENIA GRANT-BY-GRANT Firmy decydują, czy pracownicy korzystają z NQSO generują nadmierne korzyści podatkowe lub niedobory na zasadzie dotacji przez dotację, patrząc na koszt odszkodowania i powiązany z nimi składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego dla każdego konkretnego grantu aby zobaczyć kwotę odroczonego podatku dochodowego od bilansu. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego dotyczące wszystkich niezrealizowanych nagród nie są brane pod uwagę. Jeśli pracownik wykona tylko część nagrody z opcją, to tylko z tytułu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego związanego z wykonywaną częścią zostanie zwolniony z bilansu. UZASADNIENIE SKUTECZNEJ DATY Wiele firm używających zmodyfikowanej metody przyszłych zastosowań będzie posiadać NQSO, które zostały przyznane i przynajmniej częściowo nabyte przed przyjęciem oświadczenia nr. 123 (R). Kiedy pracownicy korzystają z tych opcji, firma powinna zapisać obniżenie podatków bieżących należnych jako zaliczka do APIC w zakresie, w jakim przekracza to składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, o ile występują. Poniższy rysunek ilustruje wpływ NQSOs, który wykracza poza skuteczną datę. SYTUACJE NIEOBECNE CPA wdrażające aspekty podatkowe w oświadczeniu nr. 123 (R) może wystąpić w wyjątkowych okolicznościach. Przerwa przed naliczeniem. Pracownicy, którzy opuszczają firmę często tracą swoje możliwości przed upływem kadencji. W takim przypadku firma odwraca koszty odszkodowania, w tym wszelkie korzyści podatkowe, które wcześniej rozpoznano. Anulowanie po naliczeniu. Jeśli pracownik opuści firmę po kamizelce opcji, ale nie wykonuje ich, firma anuluje opcje. Kiedy NQSOs zostaną anulowane po potrąceniu, koszt odszkodowania nie zostanie odwrócony, ale składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Odpis jest naliczany po raz pierwszy w APIC w zakresie łącznych zaliczek w puli APIC z wcześniejszego uznania świadczeń podatkowych. Pozostała część wydatkowana jest przez rachunek zysków i strat przedsiębiorstwa. Wygaśnięcie. Wiele niekwalifikowanych opcji przestaje być niewykonywanych, zazwyczaj dlatego, że opcje są pod wodą (co oznacza, że cena opcji jest wyższa niż aktualna cena rynkowa akcji). Te same zasady obowiązują w przypadku anulowania po potrąceniu, że koszt odszkodowania nie jest odwrócony, ale składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Odpis jest naliczany po raz pierwszy w APIC w zakresie, w jakim występują skumulowane nadpłacone świadczenia. Pozostała kwota jest wyliczana za pośrednictwem rachunku zysków i strat firmy. MOŻLIWE PITFALI Podczas wdrażania oświadczenia nr. 123 (R) CPA muszą zachować pewną ostrożność w niektórych obszarach. Stopy podatku odroczonego. Firmy, które działają w więcej niż jednym kraju, muszą szczególnie starannie wyliczyć składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Obliczenia takie powinny być przeprowadzane w poszczególnych krajach, biorąc pod uwagę przepisy podatkowe i stawki w każdej jurysdykcji. Prawo podatkowe dotyczące odliczeń opcji na akcje różnią się w różnych krajach. Niektóre kraje nie zezwalają na odliczenia, podczas gdy inni zezwalają im na datę dotacji lub przyznania uprawnień. Opcje podwodne. Jeśli opcja jest pod wodą, oświadczenie nr. 123 (R) nie zezwala spółce na rejestrowanie dodatku z tytułu odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Odpisy z tytułu wyceny są rejestrowane tylko wtedy, gdy całkowita pozycja podatkowa spółki wykazuje, że przyszłe dochody podlegające opodatkowaniu nie będą wystarczające, aby zrealizować wszystkie korzyści z tytułu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego odnoszące się do opcji podwodnych można odwrócić tylko wtedy, gdy opcje są anulowane, wykonywane lub wygaśnięte w niewłaściwy sposób. Straty operacyjne netto. Przed faktycznym zrealizowaniem powiązanej korzyści podatkowej przedsiębiorstwo może otrzymać odliczenie podatkowe, ponieważ ponosi straty operacyjne netto. Gdy to nastąpi, firma nie uznaje korzyści podatkowej i zaliczki na rzecz APIC za dodatkowe potrącenie, dopóki odliczenie faktycznie obniży podatki płatne. CASH FLOW IMPACT Metoda wybrana przez spółkę do obliczania puli APIC ma również wpływ na to, w jaki sposób odzwierciedla to osiągane korzyści podatkowe w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych. W oświadczeniu nr. 123 (R) muszą stosować podejście brutto do zgłaszania nadmiernych ulg podatkowych w rachunku przepływów pieniężnych. The excess tax benefit from exercised options should be shown as a cash inflow from financing activities and as an additional cash outflow from operations. Excess tax benefits cannot be netted against tax-benefit deficiencies. The amount shown as a cash inflow from financing will differ from the increase in APIC due to excess tax benefits when the company also records tax-benefit deficiencies against APIC during the period. Companies that elect the simplified approach will report the entire amount of the tax benefit that is credited to APIC from options that were fully vested before they adopted Statement no. 123(R) as a cash inflow from financing activities and a cash outflow from operations. For partially vested options or those granted after adopting Statement no. 123(R), the company will report only the excess tax benefits in the cash flow statement. A good starting point for calculating the beginning APIC pool and deferred tax asset is the information the company used for Statement no. 123 disclosure purposes. Tax return preparation files and human resource records also may include information on exercised NQSOs and any ISO disqualified dispositions. Companies need to calculate the APIC pool only when they have a current-period shortfall. However, given the difficulty of obtaining 10-year-old information, its a good idea to start this calculation as soon as possible in case it is needed. If a company operates in more than one country, be careful when computing the deferred tax asset. Perform the computations on a country-by-country basis, taking into account the tax laws and rates in each jurisdiction. FINAL THOUGHTS Many companies are still considering modifications to their existing stock option plans before they adopt Statement no. 123(R). Those with underwater stock options are deciding whether to accelerate the vesting to avoid recognizing compensation expense. Although the compensation expense deduction can be avoided under the modified prospective method, the impact on the APIC pool cannot be avoided. When the options eventually expire unexercised, the company must write off the as-if deferred tax asset against the APIC pool to the extent of net excess tax benefits. Depending on the size of the option grant, this may reduce the APIC pool to zero. The income tax accounting requirements of Statement no. 123(R) are very complex. Both the computation of the beginning APIC pool and the ongoing calculations require companies to develop a process for tracking individual stock option grants. The newer simplified method only adds another set of computations companies will have to perform. Public companies also must focus on designing the proper internal controls to meet the requirements of section 404 of the Sarbanes-Oxley Act. Combined with the potential difficulty of tracking down 10-year-old information, the obvious conclusion is to start now.
Comments
Post a Comment